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移转定价规则



转让定价规则 (2021年3月12日更新)

转让定价是什么呢?

独立交易原则

转让定价是一件坏事吗?

转让定价的准则

转让定价的文件有什么呢?

附加费用和罚款

纳税人需要做什么呢?


什么是转让定价?

转让定价是关联方之间销售或转让商品、服务和无形资产的定价安排。


关联方是指互相控制的双方,或受到另外一方共同控制的其中一方,不管是间接性控制还是非间接性控制。它们是包括本地和海外的分公司和总部、子公司和控股公司。

关联方之间的交易称为“关联方交易”或“受控交易”。

独立交易原则

理想情况下,关联方之间的交易必须保持一定的距离,不应有私人关系。简而言之,它意味着关联方之间的转让价格不应不同于现行市场价格。

例如:如果A公司以每公斤100令吉的价格向其非关联客户出售其产品X,它也应以同样的价格(或大约)向其子公司b公司出售该产品。如果交易不公平,马来西亚税务局(税务局)可以对价格进行调整,并征收额外的税款和罚款。 转让定价是一件坏事吗?

虽然相关方之间的商品和服务转让是常见和必要的,但政府关注的是非公平的转让定价。

为了逃税,某些关联方可能会为其产品或服务设定不反映市场动态的价格。价格被故意扭曲或操纵以获得税收优势。而这种做法往往会导致国家税收流失。

另一个常见国际公司的做法是利用转让定价安排将利润从一个国家转移到另一个税率较低的国家。


转让定价的准则

马来西亚内陆税收局 (内陆税收局)已发布转让定价的准则,为涉及转让定价的人提供指导,以根据税务局的规则和行政要求进行操作,包括记录和文件保存(转让定价文件)。

认为转让准则要求只适用于国际贸易是错误的。这些准则适用于本地和国际交易。这些规则也适用于普通交易,如相关公司之间的房产租赁或集团内部贷款。

转让定价的文件是什么(D定价文件)?

所有业务在为关联方交易定价时,都必须遵守公平交易原则。他们还需要准备同期转让定价文件和资料,纳税人应在进行交易之前或交易时依据这些文件和信息来确定转让价格。


文件的内容包括以下信息:

a. 组织结构

b. 业务性质/行业和市场条件

c. 交易相关和参与方的描述

d.定价政策和定价公式

e. 与定价政策相关的假设、策略和信息

f. 可比性、功能和风险分析

g. 定价方法的选择和应用

h. 财务资料

主文件

根据《2016年所得税(逐国)规则》有义务的纳税人——如跨国企业,需要准备主文件。主文件通常由跨国企业的最终控股公司准备。主文件应提供跨国公司全球组织和股权结构、业务单位及其职能、公司间财务活动、跨国公司财务和税务状况及其全球定价策略和政策的概述。主文件中的信息应与本地定价文档一致。


** 当税务局要求TP文件时,纳税人应在14天内提交当地TP文件和主文件的副本(所得税法1967第113B节)

附加费和罚款


如果纳税人未能在申请日期后14天内提交其定价证明文件,税务局可能会处20,000至100,000令吉的罚款。税务局可以对每一年的违规行为处以罚款。通常,税务局会在其审计/税务审查过程中要求3到6年的定价文件。 ~从2021年1月1日起生效~


在税务审计过程中,如果纳税人由于非公平交易/没遵守独立交易原则而少报了利润,税务局可以进行调整以增加纳税人的收入或减少其扣除额或损失。少报的利润要缴税和罚款。


无论调整是否需要缴纳税款,调整还需缴纳5%的附加费。~从2021年1月1日起生效~


在税务局完成调整之前,纳税人有机会对税务局的调查结果和调整做出回应。TP文件是纳税人向税务局证明价格是公平固定的第一道防线。

纳税人需要做什么?

a). 确定并审查所有相关方交易

b) 评估转让定价风险

c) 准备同期转让定价的文件(定价文件)

d) 向税务局提交定价文件(要求时)

e) 确保所有相关方交易的定价符合独立交易原则

f) 确保公司间的进行公平交易和确保交易都记录在案。在适当的情况下,建立必要的书面协议。

g) 向税务局申请预先定价安排,以降低转让定价的调整风险(如果适用)


受控交易的类型

常见的关联方交易包括:

a. 原材料、存货或其他有形资产的销售或购买

b. 集团内部贷款和资产转移

c. 与使用无形资产有关的特许权使用费、许可费和其他类型的考虑因素

d. 管理费,包括财务、行政、营销和培训服务费用

e. 研究与开发

f. 之前未提及的任何其他服务

g. 资产租金/租赁

h. 利息

i. 担保费


转让定价咨询服务:

欢迎您联系我们的转让定价支持团队.

我们的服务包括:

定价文件的准备

处理与转让定价相关的税务审计或税务纠纷

转让定价咨询

我们的转让定价团队由注册税务师、前税务局转让定价官和经验丰富的会计师组成。所有的交际和询问都以谨慎地被保密。欲了解更多信息,请联系我们或发电子邮件至TPadvisor@stanleyco.com.my。



声明:

我们尽一切的努力提供准确的信息。但是,本条款中包含的信息和条规可能会被相关机

构随时进行更改和修订。因此,本文中的信息可能不是最新的。


本文提供的信息仅为一般的评论,不应视为建议或推荐。所有的税务情况都是根据具

体情况来进行分析,因此可能与本文中的情况有所不同 - 如果您有具体的税务问题,应

向持有许可证的税务代理人进行咨询。

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